П 6 ст 78 нк рф заявление образец

НК РФ, подать заявление на возврат можно в. Уплату налога, обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по налогу.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке. НК РФ крайне интересна плательщикам налогов и страховых взносов, допускающим наличие их излишней уплаты в бюджет.

Она содержит правила зачета (возврата) такой переплаты и вызывает достаточно много вопросов. Ответим на них в нашей статье.

Что появилось в новой редакции ст. НК РФ, связаны с включением с 2017 года в текст кодекса новой главы, описывающей правила работы со страховыми взносами, которые ранее подчинялись закону «О страховых взносах» от 24. Включение в НК РФ приравняло страховые взносы к налоговым платежам и вынудило их подчиняться всем иным требованиям кодекса. В связи с этим в общие положения НК РФ, отраженные в ч. Были внесены дополнения, указывающие на обязательность их применения по отношению к страховым взносам.

Переплата по взносам, предназначенным для определенного фонда, засчитывается в счет платежей в этот же фонд или возвращается плательщику (п. Переплата по платежам на ОПС может не возвращаться, если ПФР сообщит о том, что она отражена в отчетности и разнесена по индивидуальным лицевым счетам (п. Суммы, уплаченные при погашении долгов по платежам, образовавшимся из-за уклонения от их уплаты, не считаются переплатой (п. Правила, установленные статьей, применимы и к процентам, начисленным в пользу бюджета при признании неправомерно возмещенной в заявительном порядке суммы НДС по результатам камеральной проверки (п.

Практический комментарий к ст 78 НК РФ

Правила, установленные статьей, применимы также при возврате НДС иностранным юрлицам (п. НК РФ имеет отношение и к налогоплательщикам (плательщикам взносов), и к налоговым агентам. Она применима как к излишне уплаченным налогам, авансовым платежам по ним, пеням, штрафам, так и к подлежащим возмещению налогам.

Способов возникновения реальной переплаты достаточно много. Изменения законодательства, в результате которых налог (взнос) начинают считать излишне уплаченным. Как выявляется излишняя уплата?

Обычно плательщик налога знает о наличии переплаты по собственным учетным данным, при условии, что они верны. Как правило, переплата возникает либо в момент сдачи декларации, либо при фактической уплате налога. При этом суд не считает ошибки учета веской причиной оправдания переплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 26. Если переплата очевидна и для ИФНС, она должна оперативно (в течение 10 рабочих дней с даты обнаружения) информировать об этом налогоплательщика либо предложить ему провести сверку (п.

С 2016 года обязательной и ежеквартальной стала отчетность по НДФЛ.

Поэтому данные о возникающей переплате по НДФЛ появляются в ИФНС в таком же, как и для иных налогов, порядке. О правилах заполнения новой отчетности по НДФЛ читайте в статье. Наличие переплаты стало бесспорным лишь после опубликования писем Минфина России (постановление ФАС Поволжского округа от 18. Переплата выявлена в ходе выездной проверки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 05. Решением суда признан ничтожным договор, следствием чего стал факт переплаты (постановление ФАС Поволжского округа от 23. Решение инспекции о доначислении налога признано незаконным (постановление ФАС Московского округа от 15.

Суд выявил отсутствие обязанности уплачивать налог (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05. Суд обязал инспекцию признать факт переплаты (постановление ФАС Московского округа от 02. Отказ ИФНС в возмещении признан недействительным (постановление ФАС Московского округа от 24. Недействительными признаны инкассовые поручения (постановление ФАС Уральского округа от 12. Факт переплаты стал очевидным после формирования правоприменительной практики (постановление ФАС Центрального округа от 22.

От даты установления факта переплаты может зависеть отсчет срока обращения за возвратом налога. Как составить заявление на зачет (возврат)? Заявления на зачет и возврат имеют утвержденные формы. Для них используются бланки, утвержденные приказом ФНС России от 14.

Подробнее о бланках, утвержденных этим приказом, читайте в материале. Формы заявлений о возврате и зачете налогов (сборов, взносов штрафов, пеней) вы можете скачать на нашем сайте.

Способов подачи заявления несколько (пп. Через личный кабинет, зарегистрированный на сайте ФНС. Формат для электронных заявлений утв. Как определяют срок подачи заявления? Срок подачи заявления, согласно п. НК РФ, равен 3 годам с даты уплаты соответствующей суммы. Вместе с тем для ряда случаев такой подход неприменим. Налог уплачивается авансовыми платежами, и его итоговая сумма за налоговый период определяется только по данным декларации, срок надо отсчитывать с даты сдачи декларации за налоговый (не отчетный) период (постановление Президиума ВАС РФ от 28.

Переплата стала результатом перечисления сумм налога несколькими платежными документами. В этом случае срок может быть определен двумя путями: по каждому платежу отдельно (постановления Президиума ВАС РФ от 29. КА-А40/10257-08) или по дате последнего платежа (постановление ФАС Поволжского округа от 06. По сумме, заявленной к возмещению, заявление по которой до вынесения решения ИФНС о возврате денег налогоплательщиком не подано (п. НК РФ), срок отсчитывается с даты решения ИФНС. Об оформлении заявления на возмещение НДС читайте в материале.

Каков порядок зачета (возврата)?

Комментарий к Статье 78 НК РФ

Рассмотрев заявление налогоплательщика, ИФНС в течение 10 рабочих дней со дня его поступления принимает решение о соответствующем действии (пп. Возврат переплаты не позже 1 месяца со дня поступления заявления о возврате (п. О том, какие особенности имеет отсчет месячного срока для возврата переплаты, показанной в отчетности, читайте в статье. В некоторых случаях могут иметь место особенности правил отсчета сроков.

Например, если переплата указана в декларации 3-НДФЛ и одновременно с ней подано заявление о возврате, то отсчет срока возврата начнется не с даты подачи заявления, а с даты фактического завершения камеральной проверки декларации либо по истечении срока такой проверки (письмо ФНС России от 26. Зачет обнаруженной переплаты ИФНС может сделать самостоятельно, но это не лишает налогоплательщика права на подачу заявления, обусловленного собственной точкой зрения на погашение имеющейся недоимки (п.

Мнение заявителя при этом является приоритетным (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20. Какое основное правило возврата содержит п. Вернуть переплату при наличии недоимки по другим платежам в тот же бюджет можно только после закрытия такой недоимки зачетом из суммы существующей переплаты (п. Этот зачет ИФНС сделает сама (п. НК РФ), и налогоплательщик получит только остаток заявленной им к возврату суммы, если она превысит сумму имеющей место недоимки, которую можно погасить зачетом.

Наличие такой недоимки не является для налогоплательщика препятствием для направления в ИФНС заявления о возврате переплаты (письмо Минфина России от 07. Имеющаяся по другим платежам недоимка может также уменьшить сумму переплаты, которую плательщик хочет зачесть в счет грядущих платежей по налогу согласно возможности, предоставляемой п. Есть одно исключение из правила о проведении зачета для погашения недоимки ИФНС перед возвратом переплаты налогоплательщику: оно не применяется, если в отношении налогоплательщика открыто конкурсное производство (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.

В чем особенности возврата НДФЛ?

Практический комментарий к ст 78 НК РФ

Возврат сумм НДФЛ, который удерживается по месту работы, как правило, происходит в особом порядке (п. Его осуществляет работодатель по заявлению работника, причем такой возврат в случае необходимости делают и уже уволенному работнику. Если работодатель отказывается возвращать переплату, взыскать ее можно через суд.

Список нововведений в ст 78 НК РФ с комментариями 2015 года

В ряде случаев при условии сдачи налогоплательщиком в ИФНС формы 3-НДФЛ возврат делает инспекция, руководствуясь при этом правилами ст. Напомним, что благодаря Федеральному закону от 06. ФЗ с 2016 года соцвычеты на обучение и лечение могут быть получены по месту работы. Налогоплательщик-физлицо, отчитывающийся о доходах непосредственно перед ИФНС, уточняет отчетность. Срок возврата налога (месяц) будет отсчитываться от дня завершения проверки декларации 3-НДФЛ вне зависимости от даты подачи налогоплательщиком заявления на возврат (письма Минфина России от 15.

Подробнее о возврате НДФЛ читайте в статье Когда ИФНС платит проценты за задержку и как их рассчитывают? Если ИФНС нарушит срок возврата, установленный п.

Практический комментарий к ст 78 НК РФ

НК РФ (1 месяц), то у налогоплательщика появляется право на получение пеней за каждый календарный день задержки платежа (п. НК РФ), включая день фактического получения возврата. Это правило применимо и к возврату излишне удержанного НДФЛ (письма Минфина России от 08. Их сумма рассчитывается по величине ставки рефинансирования ЦБ РФ (которая с 2016 года приравнена с ключевой ставке), соответствующей дням нарушения, исходя из того, что протяженность года считается равной 360 дням, а протяженность месяца — 30 дням (письмо ФНС России от 08.

При этом существует постановление Президиума ВАС РФ от 21. В котором суд указывает, что проценты за просрочку возврата должны рассчитываться в общем порядке: от фактического количества дней в году (365 или 366).

Статья 78 Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

В связи с этим Минфин (письмо от 29. Высказал намерение пересмотреть методику начисления процентов, установленную приказом ФНС России от 25. ММ-3-1/683@ (от 1/300 ставки рефинансирования), но пока она осталась прежней. Кто возвращает переплату при переходе в другую ИФНС?

НК РФ не содержит требований о повторной подаче заявления о возврате при переходе в другую ИФНС. Если возврат не был осуществлен по старому месту учета, то его должна в установленные НК РФ сроки произвести новая ИФНС. Объясняется это тем, что возврат осуществляется за счет бюджета, а не из средств конкретной ИФНС (постановление Президиума ВАС РФ от 30. Можно ли вернуть переплату, которой больше 3 лет? Статья 78 НК РФ посвящена порядку внесудебного урегулирования вопросов переплаты в бюджет, когда факт ее наличия устанавливается достаточно легко и соответствует сроку исковой давности, исчисленному с даты, официально признаваемой ИФНС днем, с которого возможен такой расчет.

Однако довольно часто возникают ситуации, когда налогоплательщик узнает о наличии переплаты с опозданием. В этом случае он может воспользоваться возможностью исчисления срока давности со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав (п. ГК РФ), и обратиться с иском в суд (постановление Президиума ВАС РФ от 25. Сбор всех доказательств, подтверждающих реальность позднего получения информации о наличии переплаты, ляжет на налогоплательщика. Прерывается ли 3-летний срок актом сверки с ИФНС?

ГК РФ содержит норму о прекращении течения срока исковой давности в случае осуществления действий, оцениваемых как признание долга. К одному из таких действий относится подписание акта сверки. В отношении акта сверки с ИФНС официальных разъяснений Минфина или ФНС нет. Подписание акта сверки с ИФНС не влияет на срок исковой давности (постановления ФАС Московского округа от 30. Дата подписания акта сверки с ИФНС признается днем, когда стало известно о наличии переплаты (постановления ФАС Московского округа от 25. Что будет с невозвращенной переплатой по истечении 3-летнего срока?

Ст 78 НК РФ Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Если истек 3-летний срок, отведенный ст. НК РФ, для зачета (возврата) переплаты, то ее сумма может быть списана (письмо ФНС России от 01.

Назначение статьи 78

Получил имущественный вычет по НДФЛ за 2016 год, в пределах удержанного работодателем НДФЛ. Часть расходов, превышающая налог была перенесена по декларации 3-НДФЛ на 2017 год. Однако работодатель долгое время не платил заработную плату, которую я просудил и получил в 2017 году. От работодателя получил справку 2-НДФЛ после окончательного расчета по ЗП в 2017 году, однако справку мне выдали снова за 2016 год, но уже с другой удержанной суммой. Вопрос: чтобы вернуть НДФЛ по новой справке мне надо будет подать уточненную декларацию за 2016 год или это можно сделать по итогам 2017 года?