Методика ведения раздельного учета по ндс образец

Требования по ведению раздельного учета НДС предъявляются к. Раздельный учет НДС: порядок, документы, учетная политика.

Однако Определение Верховного Суда РФ от 12. КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015 содержит утверждение, что к операциям по приобретенным товарам, используемым только для не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, не могут быть применены правила, установленные абзацем 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ (т. Применение «правила 5%» не позволяет включить в состав вычетов НДС, предъявленный поставщиками товаров, работ, услуг, используемых только для осуществления необлагаемых операций).

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (абз. Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (п.

Под стоимостью в целях настоящего расчета понимается выручка (доход) от продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также стоимость товарно-материальных ценностей, переданных безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (пп. Обращаем внимание на введённый с 01. ФЗ введены некоторые особенности определения расчёта пропорции, из которых наиболее существенным, по мнению автора, является пп. Учитывается сумма дохода от такой реализации, определяемая как совокупная разница между ценой реализованных ценных бумаг, определяемой с учетом положений статьи 280 настоящего Кодекса, и расходами на приобретение и (или) реализацию этих ценных бумаг, определяемыми с учетом положений статьи 280 настоящего Кодекса, при условии, что такая разница является положительной.

Если указанная разница является отрицательной, то она не учитывается при определении суммы чистого дохода.

Числитель: выручка от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) (Таблица 1), далее – «Выручка необлагаемая». Знаменатель: Общая сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащих налогообложению (без учета НДС) и освобождаемых от налогообложения (за исключением доходов от участия в уставном капитале), а также стоимость товарно-материальных ценностей, переданных безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (далее – «Выручка всего»).

Б) доля НДС, подлежащего вычету (%) = 100 – результат пп. Расчет производится каждый квартал, когда доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз.

Раздельный учет по НДС Примеры

Сумма НДС, рассчитанная как произведение суммы НДС, предъявленного продавцами работ, услуг, относящихся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (абз. Материалами, используемыми для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, являются товарно-материальные ценности, подлежащие списанию в состав расходов, относящихся к облагаемым и необлагаемым операциям (раздел 1. Статьи), или оприходованные для обеспечения деятельности соответствующих подразделений (Таблица 2). Суммы НДС, предъявленного продавцами материалов, признанных в составе расходов налогового периода и относящихся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (абз.

НДС по приобретенным материально-производственным запасам». Основными средствами и нематериальными активами, используемыми для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, являются объекты, оприходованные для обеспечения деятельности соответствующих подразделений (Таблица 2). Сумма налога, подлежащая включению в стоимость основных средств и нематериальных активов, определяется как произведение суммы НДС, предъявленного продавцами указанных объектов, участвующих одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности (абз.

Приобретение объектов основных средств» Кт 19. НДС при приобретении основных средств»; Дт 01 «Основные средства» Кт 08. НДС по приобретенным нематериальным активам»; Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 08. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры при формировании книги покупок производится на сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется пропорциональным методом с учетом положений пункта 4 статьи 170 НК РФ (п.

Раздела II Приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. Порядок расчета пропорции изложен в разделе 3. Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету, отражается в графе 4 раздела 7 налоговой декларации по НДС. Обращаем внимание, что современные бухгалтерские программы содержат проработанные инструменты для ведения раздельного учёта облагаемых и необлагаемых НДС операций. Для проверки итоговых данных рекомендуем составить и оформить бухгалтерскими справками таблицы-расчёты.

Вид расходов по операциям - объектам НДС (вкл. По данным регистров бухгалтерского учёта, руб. Расходы на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых НЕ подлежат налогообложению, в т. Расходы на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), использованных для осуществляния как облагаемых, как не облагаемых НДС операций, в т. Доход от реализации ценных бумаг за вычетом стоимости (пп. Хотелось бы узнать Ваше мнение: должны ли учитываться при расчете пропорции (доли) в числе необлагаемых НДС сумм денежные средства указанные в подпункте 1 пункта 3 статьи 162 НК РФ?

(по статьям учета расходов на реализацию активов минус НДС, начисленный при их продаже). Было бы здорово по-подробнее по пункту 2. Например, какие именно затраты автор видит в Дт 90. Как в данном вопросе относится к таким затратам как зарплата и амортизация. (по статьям учета расходов на реализацию активов минус НДС, начисленный при их продаже). Было бы здорово по-подробнее по пункту 2.

Например, какие именно затраты автор видит в Дт 90. Как в данном вопросе относится к таким затратам как зарплата и амортизация.

Нужно брать в расчёт все расходы без исключений, а примечание в скобках (по статьям учета расходов на реализацию активов минус НДС, начисленный при их продаже) относится только к сч. Как правило, зарплата и амортизация на сч. Хотелось бы узнать Ваше мнение: должны ли учитываться при расчете пропорции (доли) в числе необлагаемых НДС сумм денежные средства указанные в подпункте 1 пункта 3 статьи 162 НК РФ?

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)

По моему мнению, указанные поступления не являются выручкой от реализации - объектом налогообложения, т. Получатели средств (кроме управляющих компаний) являются некоммерческими организациями, следовательно, для них выполняются условия пп. НК РФ (не признаётся реализацией передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью).

Следовательно, применима аналогия с доходами, перечисленными в Письме Минфина РФ от 17. И сумма поступлений исключается из расчётов. Хотелось бы узнать Ваше мнение: должны ли учитываться при расчете пропорции (доли) в числе необлагаемых НДС сумм денежные средства указанные в подпункте 1 пункта 3 статьи 162 НК РФ? По моему мнению, указанные поступления не являются выручкой от реализации - объектом налогообложения, т. Получатели средств (кроме управляющих компаний) являются некоммерческими организациями, следовательно, для них выполняются условия пп. НК РФ (не признаётся реализацией передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью).

Следовательно, применима аналогия с доходами, перечисленными в Письме Минфина РФ от 17. И сумма поступлений исключается из расчётов. У нас то как раз коммерческая организация - управляющая компания. Для нас это целевые средства, которые как правильно Вы отметили не признаются реализацией. Хотя управляющие компании прямым текстом не названы, по моему мнению, всё равно целевые средства не являются реализацией - просто с некоммерческими организациями проще сослаться на букву закона.

Хотелось бы узнать Ваше мнение: должны ли учитываться при расчете пропорции (доли) в числе необлагаемых НДС сумм денежные средства указанные в подпункте 1 пункта 3 статьи 162 НК РФ? По моему мнению, указанные поступления не являются выручкой от реализации - объектом налогообложения, т. Получатели средств (кроме управляющих компаний) являются некоммерческими организациями, следовательно, для них выполняются условия пп. НК РФ (не признаётся реализацией передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью).

Следовательно, применима аналогия с доходами, перечисленными в Письме Минфина РФ от 17. И сумма поступлений исключается из расчётов. У нас то как раз коммерческая организация - управляющая компания. Для нас это целевые средства, которые как правильно Вы отметили не признаются реализацией. Мы не просим купить подписку и не достаем баннерами об окончании бесплатного периода. Мы просто заботимся о вас и делаем проект иногда на сплошном энтузиазме. Поддержите нас, отправив немного рублей. Налогоплательщики, осуществляющие налогооблагаемые и освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость операции в соответствии с положениями ст.

НК РФ, обязаны вести раздельный учет таких операций (п. Кроме того, нужно раздельно учитывать суммы "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые используются в облагаемых и не облагаемых налогом операциях.

Так как в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав как для облагаемых налогом, так и для освобождаемых от налогообложения операций суммы "входного" НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для операций, подлежащих налогообложению или освобожденных от него (п. Приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права используются для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость (пп.

Приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету (п. Имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (для импортных товаров имеются документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ (п. Из этого общего правила есть исключения. Используемых для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) согласно ст. Используемых для операций, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. Обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых этим налогом, так и не подлежащих налогообложению операций (абз.

Исполнение налогоплательщиком требования, установленного п. НК РФ, возможно лишь в случае соблюдения правил ведения раздельного учета сумм налога, предусмотренного для ситуации осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (абз. Обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом ВАС РФ, ВС РФ и толкование норм законодательства о налогах и сборах, содержащееся в решениях КС РФ за 2013 г. Направленного нижестоящим налоговым органом Письмом ФНС России от 24. Таким образом, раздельный учет "входного" НДС необходим для того, чтобы принимать к вычету только ту часть "входного" НДС, которая относится к облагаемым этим налогом операциям.

А по необлагаемым операциям налогоплательщик не может поставить "входной" НДС к вычету - вместо этого сумма налога учитывается в расходах при расчете налога на прибыль. При отсутствии раздельного учета суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), которые используются одновременно и для облагаемых, и для не облагаемых НДС операций, нельзя отнести ни к вычетам по облагаемым НДС операциям, ни учесть в расходах при расчете налога на прибыль по необлагаемым операциям (абз. Сумма "входного" НДС в такой ситуации покрывается за счет собственных средств организации.

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)

Но они лишь определяют, что необходимо организовать раздельный учет. При этом РФ не определяет, каким образом должен быть организован раздельный учет операций по отгрузке и "входного" НДС, а также не устанавливает требований к перечню документов, которыми организация может подтвердить раздельный учет.

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)

Поэтому методика ведения раздельного учета операций по отгрузке и "входного" НДС должна быть разработана организацией самостоятельно и отражена в учетной политике для целей налогообложения (абз. При разработке этой части учетной политики необходимо учитывать, что основная задача раздельного учета НДС - из "входного" налога на добавленную стоимость вычленить ту часть, которая относится к облагаемым операциям. Эту сумму организация сможет поставить к вычету. Остальную часть налога ей придется включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, или же отнести на расходы.

Для этого нужно распределить в учете между облагаемыми и льготными операциями не только суммы НДС, но и товары, выручку, расходы.

НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым как для облагаемых, так и для не облагаемых НДС операций, принимаются к вычету (либо учитываются в их стоимости) в той пропорции, в которой эти товары (работы, услуги), имущественные права используются для облагаемых НДС операций (соответственно, освобождаемых от налогообложения). Таким образом, налогоплательщики, которые осуществляют операции как облагаемые НДС, так и освобожденные от обложения этим налогом, для применения вычета НДС должны рассчитать пропорцию, предусмотренную п.

Порядок определения такой пропорции содержался в п. А начиная с указанной даты, установлен в п. Определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, реализация которых облагается НДС (освобождается от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за (квартал) (абз.

Так, доля выручки от облагаемых НДС операций в общей сумме выручки (если организация в течение квартала не получала доходов от реализации ценных бумаг) рассчитывается по формуле (абз. Указанная формула - это пропорция, в которой НДС принимается к вычету. Согласно официальной позиции определять пропорцию (абз. НК РФ) нужно, основываясь на сопоставимых показателях. Для этого стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав следует определять без учета НДС, чтобы выручка была сопоставима с аналогичным показателем по льготным операциям (Письма Минфина России от 18.

N ВАС-3003/13 по делу N А03-18530/2011, Постановления ФАС Центрального округа от 06. По делу N А09-4324/2011, ФАС Дальневосточного округа от 13. Соответственно, чтобы посчитать долю выручки, приходящуюся на не облагаемые НДС операции, в числитель приведенной выше формулы ставится стоимость отгруженных за квартал товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в рамках необлагаемых продаж, а в знаменатель - квартальная стоимость всех отгрузок.

Это уже пропорция, в которой НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). На практике делить "входной" НДС необходимо по таким общехозяйственным расходам, как расходы на коммунальные услуги по собственным помещениям, на телефонную связь, на аренду помещений, на уборку и обслуживание помещений, прилегающей территории, на банковское обслуживание, на канцелярские принадлежности, на мебель для офиса, на содержание служебного автотранспорта для руководящего персонала и др. Общая сумма выручки Организации составила за квартал 12 550 000 руб. Выручка от осуществления не облагаемых НДС операций - 2 070 750 руб.

Сумма "входного" НДС по общехозяйственным расходам составляет 200 000 руб. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2015 г. Показателем распределения "входного" НДС при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций является доля выручки по отгруженным товарам, работам, услугам, реализация которых не облагается НДС, в общей сумме выручки. Доля выручки от облагаемых НДС операций в общей сумме выручки (если организация в течение квартала получала доходы от реализации ценных бумаг) рассчитывается по формуле (пп.